Planificación fiscal de fin de año 2015
11/11/2015 | dunnedwards |
A medida que nos acercamos a las fiestas, puede que estemos centrados en planificar celebraciones alegres con la familia y los amigos, pero -queramos o no admitirlo- también es el momento de poner en orden nuestros impuestos. Una planificación fiscal eficaz puede aportar el máximo valor si se diseña adecuadamente en función de la situación fiscal actual del contribuyente y de los resultados financieros previstos para los próximos años. El hecho es que la planificación fiscal de fin de año sigue siendo un reto tanto para particulares como para empresas, ya que el Congreso aún no ha actuado sobre una serie de exenciones fiscales que expiraron en 2014. Además, no está claro si el Congreso renovará las disposiciones de prórroga de forma permanente o temporal, o si dicha prórroga sería retroactiva.
He aquí una lista de estrategias a tener en cuenta, basadas en la normativa actual, que pueden ayudarle a ahorrar dinero en impuestos si actúa antes del 31 de diciembre. No todas las medidas son aplicables a todo el mundo, pero puede beneficiarse de muchas de ellas. Asegúrese de hablar con un profesional fiscal certificado para obtener toda la información.
Para empresas
La planificación fiscal de las empresas sigue siendo incierta debido a la expiración de muchas exenciones fiscales populares, pero temporales, que formaban parte del paquete legislativo de "prórrogas". Sin embargo, otros cambios en 2015 realizados por las nuevas regulaciones y otras directrices del IRS todavía deben ser considerados. Las empresas pueden considerar lo siguiente:
- Utilización de las técnicas tradicionales de imputación temporal de ingresos y deducciones
- Consideración especial de importantes incentivos fiscales que expiraron a finales de 2014 pero que pueden prorrogarse hasta 2015
- La adopción de un plan de jubilación cualificado antes de fin de año. Siempre que los documentos del plan se ejecuten antes del 31 de diciembre, se puede solicitar una deducción para 2015 y retrasar la financiación hasta la fecha de vencimiento de la declaración de la renta (los planes de pensiones simplificados para empleados pueden adoptarse hasta la fecha de vencimiento de la declaración de la renta).
- Es importante señalar que la reacción a determinadas novedades fiscales recientes que pueden presentar nuevas oportunidades de ahorro fiscal o escollos
Sección 179 Expensing y Bonus Depreciation
Muchos propietarios de negocios están familiarizados con la Sección 179 de gastos y la depreciación de bonificación. Este tipo de propiedad incluye bienes tangibles nuevos o usados que son amortizables en virtud de la Sección 1245 y se adquiere para su uso en un comercio o negocio activo. La propiedad calificada también incluye software informático off-the-shelf y ciertos bienes inmuebles. Bajo el aumento de la concesión de licencias, para 2014 y años anteriores, las empresas pueden ser capaces de escribir hasta $ 500,000 en gastos calificados - y no reduciría esta cantidad a menos que los gastos totales superen los $ 2 millones. Sin un proyecto de ley de ampliación, estos límites son de 25.000 y 200.000 dólares, respectivamente, para 2015 y años posteriores.
Del mismo modo, la amortización bonificada del 50% solo estaba disponible para los activos puestos en servicio durante 2014 (hasta 2015 para determinados bienes de transporte y de otro tipo). La legislación presentada en el Congreso en 2015 ampliaría la amortización bonificada hasta 2016 o la haría permanente. Dado que la amortización bonificada, si se prorroga y cuando se prorrogue, puede elegirse en la declaración de la renta de 2015 presentada en 2016, no es necesario que una empresa tome una decisión inmediata sobre su uso, aunque los bienes que cumplan los requisitos deben adquirirse y ponerse en servicio en 2015. Si las empresas quieren aprovechar estos incentivos de 2015, deben considerar la compra de maquinaria y equipos antes de fin de año, ya que, en virtud de la convención de medio año generalmente aplicable, se permite la deducción de medio año de depreciación para el primer año de propiedad.
Reglamento de reparaciones
Los reglamentos definitivos sobre el tratamiento de los costes relacionados con bienes tangibles (los llamados "reglamentos de reparación") pueden abrir importantes oportunidades de planificación fiscal para algunos. Una de las disposiciones potencialmente beneficiosas de la normativa es la de minimis safe harbor, que permite a los contribuyentes deducir sistemáticamente los elementos cuyo coste sea inferior al umbral especificado. El umbral de minimis safe harbor es una elección anual, no un método contable, por lo que puede elegirse y modificarse de un año a otro. El umbral actual es el siguiente
- 5.000 $ para los contribuyentes con una declaración financiera aplicable (AFS). Los contribuyentes con un AFS deben tener una política por escrito a principios de año que especifique la cantidad deducible en virtud del safe harbor
- 500 $ para los contribuyentes sin AFS, y no se requiere una política escrita
Uso profesional de vehículos
Las estrategias de fin de año tanto para las deducciones de gastos empresariales por vehículos como para el uso de vehículos por parte de los empleados implican el conocimiento de determinados porcentajes y límites máximos en dólares que cambian anualmente.
Los cambios que afectan a 2015, así como algunas informaciones de 2016, incluyen:
Tarifa estándar de kilometraje:
La tarifa estándar para 2015 es de 57,5 céntimos por milla (frente a los 56 céntimos por milla de 2014).
Límites de amortización:
El IRS publicó las limitaciones ajustadas a la inflación de las deducciones por depreciación para automóviles de pasajeros, camiones ligeros y camionetas de uso comercial puestos en servicio por primera vez durante el año calendario 2015. El IRS también modificó las limitaciones del primer año de 2014 en $ 8,000 para reflejar la aprobación de la Ley de Prevención de Aumento de Impuestos de 2014, que extendió retroactivamente la depreciación de bonificación a 2014 en diciembre de 2014. No se sabe si la legislación de prórrogas prevista para 2015 realizará el mismo ajuste retroactivo para 2015.
Acciones para pequeñas empresas
Se permite una exclusión total del 100% de la ganancia para las acciones cualificadas de pequeñas empresas que se adquieran después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2014, y se mantengan durante más de cinco años. Con arreglo a la legislación vigente, el porcentaje excluido es del 50% (60% para las acciones de zonas de potenciación) para las acciones admisibles adquiridas después del 31 de diciembre de 2013.
La Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC) establece que los inversores no corporativos en acciones de pequeñas empresas cualificadas pueden excluir el 100% de cualquier ganancia realizada en acciones adquiridas después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2015, siempre que las acciones se mantengan más de cinco años. La empresa debe llevar a cabo una actividad comercial o empresarial cualificada y no debe tener activos brutos de más de 50 millones de dólares. La ganancia elegible por la enajenación de acciones cualificadas está sujeta a un límite de 10 millones de dólares - o 10 veces la base de las acciones, si es mayor. El porcentaje de exclusión es del 50% para las acciones cualificadas adquiridas después del 31 de diciembre de 2014, a menos que el Congreso decida prorrogar el aumento de la exclusión.
Incluso con la reducción de la exclusión de ganancias, sigue siendo una estrategia que merece la pena. Los contribuyentes deben considerar la posibilidad de realizar las inversiones antes de fin de año para que empiece a contar el periodo de tenencia de cinco años exigido. Hay que tener en cuenta que si falta un solo día para que se cumpla el plazo de cinco años (que empieza a contar a partir de la fecha de adquisición), pueden desaparecer las ventajas fiscales, ya que no se permite el prorrateo. No obstante, se permiten algunos canjes de acciones similares antes del periodo de cinco años.
Ley de Asistencia Sanitaria Asequible (ACA)
Ley PACE:
En octubre de 2015, el Congreso aprobó la Ley de Protección de la Cobertura Asequible para los Empleados (PACE), que mantiene el lenguaje actual de la ACA que define "pequeño empleador" como un empleador con menos de 50 empleados a tiempo completo, en promedio, durante el año calendario anterior a efectos del mercado de salud de grupos pequeños. La Ley PACE, sin embargo, ofrece la opción de aplicar la definición original de pequeño empresario a los empresarios con 51 a 100 empleados a efectos del mercado sanitario de grupos pequeños. Los empresarios deben consultar la legislación estatal.
Solo los pequeños empleadores cualificados pueden ofrecer un plan de cafetería en virtud de la Sección 125 del IRC, que permite a los empleados inscribirse en un plan de salud cualificado a través del mercado de seguros de salud. Por lo tanto, la Ley PACE puede tener consecuencias para los grandes empleadores (con 51 a 100 empleados) que planeaban aprovechar esta disposición después del 1 de enero de 2016, una vez que se convirtieron en "pequeños empleadores."
Acuerdos de reembolso sanitario:
Muchas pequeñas empresas han proporcionado tradicionalmente prestaciones sanitarias a sus empleados a través de un acuerdo de reembolso sanitario (HRA, por sus siglas en inglés). Tras la aprobación de la ACA, el IRS publicó el Aviso 2013-54, que describe estos acuerdos como planes de pago del empleador. Por lo tanto, se consideran planes de salud de grupo, sujetos a las reformas de mercado de la ACA, incluida la prohibición de límites anuales para los beneficios de salud esenciales y el requisito de proporcionar cierta atención preventiva sin costo compartido.
El incumplimiento de las reformas del mercado de la ACA da lugar a impuestos especiales en virtud del artículo 4980D del IRC.
Crédito fiscal por asistencia sanitaria para pequeñas empresas:
Las pequeñas empresas con no más de 25 empleados equivalentes a tiempo completo pueden optar a una desgravación fiscal especial para ayudar a compensar el coste del seguro médico de sus empleados. La empresa debe pagar un salario medio anual no superior a 50.000 $ por empleado (indexado según la inflación) y mantener un seguro médico que cumpla los requisitos. El crédito fiscal para pequeñas empresas puede trasladarse a ejercicios anteriores o posteriores. Las pequeñas empresas que no deban impuestos pueden beneficiarse del crédito en un año anterior o en un año futuro, si cumplen los requisitos.
Para particulares
Para las personas físicas, los tipos del impuesto sobre la renta para 2015 no han variado respecto al año pasado: 10, 15, 25, 28, 33, 35 y 39,6 por ciento, aunque el inicio de cada tramo sigue ajustándose al alza por inflación cada año. Los tipos impositivos para las ganancias de capital cualificadas (netas a largo plazo) y los dividendos también se mantienen sin cambios para 2015, oscilando entre el 20 por ciento para quienes se encuentren en el tramo del impuesto sobre la renta del 39,6 por ciento, hasta el 15 por ciento para quienes estén dentro de los tramos del 25 al 35 por ciento, y el 0 por ciento para quienes, por lo demás, se encuentren en los tramos del impuesto sobre la renta del 10 al 15 por ciento.
Los picos de ingresos pueden llevar las plusvalías al tramo superior del 39,6% (para plusvalías a corto plazo) o al tramo del 20%. Distribuir el reconocimiento de determinados ingresos entre 2015 y 2016 puede ayudar a minimizar el impuesto total pagado tanto en 2015 como en 2016. Del mismo modo, quienes se encuentren en los tramos impositivos del 15 o el 10 por ciento deben considerar tener en cuenta cualquier ganancia de capital a largo plazo disponible para asegurarse de que, con otros ingresos previstos, no superará el tope del tramo del 15 por ciento (74.900 dólares para declarantes conjuntos, 37.450 dólares para solteros en 2015).
Impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones
Es importante recordar que el impuesto NII abarca más que las ganancias de capital y los dividendos. Incluye los ingresos pasivos de una empresa. Los ingresos por alquiler también pueden considerarse RIN, a menos que los obtenga un profesional inmobiliario. El umbral del NII es igual a 250.000 dólares en el caso de declaraciones conjuntas o de un cónyuge supérstite, 125.000 dólares en el caso de un contribuyente casado que presente una declaración por separado, y 200.000 dólares en cualquier otro caso. Estos umbrales no están indexados en función de la inflación. Si es posible, mantener la renta bruta ajustada modificada (MAGI) por debajo de los umbrales es una vía a explorar. Es posible distribuir los ingresos a lo largo de varios años o compensarlos con deducciones por encima de los umbrales.
Impuesto mínimo alternativo (AMT)
Para 2015, los importes de exención del AMT son de 53.600 dólares para las personas solteras y los cabezas de familia, de 83.400 dólares para las parejas casadas que presenten una declaración conjunta y los cónyuges supérstites, y de 41.700 dólares para las parejas casadas que presenten declaraciones separadas. Ningún factor desencadena automáticamente la obligación de tributar por el AMT, pero algunos factores comunes son las deducciones detalladas por impuestos estatales y locales sobre la renta, los gastos diversos, los intereses de préstamos sobre el capital de la vivienda (sin incluir los intereses de un préstamo para construir, comprar o mejorar una residencia) y los cambios en los ingresos por ventas a plazos. Las inversiones, especialmente en petróleo y gas, también pueden generar "preferencias fiscales" que pueden sumarse a la responsabilidad del AMT.
Ampliación de la fiscalidad individual
En virtud de la legislación vigente, una serie de incentivos fiscales populares, pero temporales, no están disponibles para 2015, a menos que sean prorrogados por el Congreso. En el caso de los particulares, se trata de la deducción del impuesto estatal y local sobre las ventas, la deducción por gastos de matrícula y tasas de educación superior, la exclusión de la condonación de deudas hipotecarias, la deducción por gastos de clase de los profesores y el crédito por propiedad de energía residencial en virtud de la Sección 25C del IRC.
Ley de Asistencia Sanitaria Asequible (ACA) para particulares
A menos que esté exenta, la ACA exige que todas las personas tengan una cobertura esencial mínima o realicen un pago de corresponsabilidad. Las personas con seguro médico deben asegurarse de que su cobertura cumple los requisitos mínimos de la ACA. Las personas sin cobertura esencial mínima pueden ser responsables de un pago de corresponsabilidad a menos que estén exentas. El requisito de cobertura se aplica por separado a cada mes.
Las personas cualificadas pueden acogerse a una serie de exenciones:
- Exención por motivos de conciencia religiosa
- Exención por dificultades excepcionales
- Exención para los miembros de las naciones nativas americanas reconocidas a nivel federal
- Exención para los miembros de un ministerio de asistencia sanitaria compartida
- Exención para personas encarceladas
- Exención por brecha de cobertura
- Exención para personas que no se encuentren legalmente en EE.UU.
Por lo general, una interrupción de la cobertura inferior a tres meses se considera una interrupción breve de la cobertura. Si una persona tiene más de una interrupción breve de la cobertura durante un año, la exención por interrupción breve de la cobertura sólo se aplica a la primera.
Pago individual compartido
Para 2015, el pago individual de responsabilidad compartida es el mayor de los siguientes importes: el 2% de los ingresos familiares individuales por encima del umbral de presentación de la declaración de la renta, o la cantidad fija individual, que es de 325 $ por adulto y 162,50 $ por niño, limitada a un máximo familiar de 975 $; pero debe tenerse en cuenta que el pago está limitado al coste de la prima media nacional de un plan de salud de nivel bronce del Mercado de 2015 (207 $ por individuo y 1.035 $ para una familia de responsabilidad compartida con cinco o más miembros).
Modalidades de gasto flexible en sanidad
La ACA limita a 2.500 dólares (indexados según la inflación) las aportaciones a las cuentas de gastos flexibles (FSA). Cualquier reducción salarial que supere el límite puede someter al empleado a un impuesto sobre las distribuciones de la FSA de salud. Para 2015 y 2016, el límite es de 2.550 $. Los saldos de la FSA de salud se utilizan o se pierden cada año, excepto en la medida en que un plan pueda proporcionar un traspaso de 500 $.
Planificación de herencias y donaciones
El tipo máximo del impuesto federal unificado sobre sucesiones y donaciones es del 40%, con una exclusión de 5 millones de dólares ajustada a la inflación para las donaciones realizadas y las sucesiones de los fallecidos después del 31 de diciembre de 2012. La exclusión anual del impuesto sobre donaciones permite a los contribuyentes donar hasta un máximo de 14.000 dólares ajustados a la inflación a cualquier persona, libre del impuesto sobre donaciones y sin contar el importe de la donación para la exclusión vitalicia de 5 millones de dólares, ajustada a la inflación.
El importe de exclusión aplicable, ajustado a la inflación, es de 5.430.000 $ para las donaciones efectuadas y las herencias de difuntos fallecidos en 2015. No hay límite en el número de donatarios individuales a los que se pueden hacer donaciones bajo la exclusión de 14.000 $. Los cónyuges pueden dividir sus donaciones a cada donatario, elevando efectivamente la exclusión máxima anual por donatario a 28.000 $. Los cónyuges pueden hacerse un número ilimitado de donaciones entre sí sin que se les aplique el impuesto sobre donaciones. No se puede trasladar de un año a otro ninguna exclusión anual no utilizada.
Las donaciones realizadas antes de fin de año pueden quedar protegidas por la exclusión anual del impuesto sobre donaciones y, por tanto, ahorrar impuestos sobre donaciones y sucesiones. Las transferencias también pueden ahorrar impuestos sobre la renta familiar cuando los bienes que generan ingresos se donan a miembros de la familia situados en tramos inferiores del impuesto sobre la renta y que no están sujetos al impuesto de donaciones.
Planificación de la jubilación a final de año
Uno de los primeros pasos para ahorrar para la jubilación es contribuir a un plan electivo de aplazamiento del salario patrocinado por la empresa. Estos planes incluyen planes 401(k), 403(b) y 457, dependiendo del tipo de empleo. Para 2015, el límite de diferimiento salarial electivo ajustado a la inflación para los planes 401(k), 403(b) y 457 es el menor de 18.000 $ o el 100 % de la remuneración. Si una empresa realiza aportaciones, la aportación total para el año 2015 tanto del empleado como de la empresa tiene un límite de 53.000 $, sin incluir 6.000 $ adicionales para aportaciones de recuperación. Las normas de los planes varían en cuanto a la posibilidad de aumentar las aportaciones a final de año. En la medida de lo posible, si una empresa ofrece aportaciones paralelas, los empleados deben asegurarse de que han aportado una cantidad suficiente para recibir la totalidad de la aportación paralela de la empresa.
La Agencia Tributaria ha anunciado recientemente que no habrá cambios en los límites de cotización ni en las prestaciones de la Seguridad Social para 2016.
myRAs
Las cuentas myRA pueden considerarse "cuentas IRA para principiantes", ya que su límite máximo es de 15.000 $ o 30 años, lo que ocurra primero. La cuenta sigue todas las demás normas fiscales asociadas a las cuentas Roth IRA normales; sin embargo, las myRA no tienen comisiones y pueden abrirse con tan sólo 25 $ a través del depósito directo de la nómina. El saldo de la cuenta nunca perderá valor, y la seguridad de la cuenta, como los bonos de ahorro de EE.UU. y otros valores del Tesoro, está garantizada. Está abierta a cualquier persona que tenga unos ingresos anuales actuales inferiores a 129.000 $ al año para los particulares y a 191.000 $ para las parejas; pero sólo a través de una empresa, cuya participación no es obligatoria.
Cambios importantes en el ciclo vital que afectan a la planificación fiscal de fin de año
Además de los cambios en la legislación fiscal, los contribuyentes también deben considerar las circunstancias personales que cambiaron durante 2015, así como lo que puede cambiar en 2016. Estos cambios incluyen:
- Cambio de estado civil por matrimonio, divorcio, fallecimiento o cambio de cabeza de familia
- Cambio de persona a cargo, como un recién nacido o un hijo mayor
- Pérdidas por siniestro o robo
- Variación de los gastos médicos
- Traslado por cambio de trabajo
- Gastos universitarios y de enseñanza superior
- Cambio de empleador
- Iniciar la jubilación
- Quiebra personal
- Herencia
- Éxitos o fracasos empresariales
Al iniciar la planificación fiscal de fin de año, recuerde que cada situación fiscal es diferente y requiere un plan cuidadoso y exhaustivo. Un profesional fiscal puede ayudarle a alinear las técnicas tradicionales de fin de año con las estrategias para hacer frente a las incertidumbres normativas.
Fuente: Windes, Inc. Planificación fiscal de fin de año 2015