Planificación fiscal de fin de año 2014
07/11/2015 | dunnedwards |
A medida que llega diciembre, puede que tengamos en la cabeza visiones de ciruelas de azúcar y alegría navideña, pero, nos guste o no, también es la época del año en la que tenemos que poner en orden nuestra planificación fiscal. De hecho, la planificación fiscal de fin de año puede ser un reto tanto para particulares como para empresas. Esto parece especialmente cierto este año, ya que estamos a la espera de que el Congreso actúe sobre una serie de exenciones fiscales que expiraron en 2013. Algunas podrían restablecerse y prorrogarse con carácter retroactivo, pero es posible que no lo sepamos hasta finales de año (o, lo que es más preocupante, hasta el año que viene).
Para los particulares, estas desgravaciones incluyen deducciones por gastos cualificados de educación superior y cuentas individuales de jubilación (IRA) libres de impuestos. En el caso de las empresas, las desgravaciones fiscales que expiraron en 2013 y que podrían restablecerse incluyen una bonificación del 50% en la amortización del primer año para maquinaria y equipos nuevos, así como un límite anual de 500.000 dólares en la amortización. Además, todos los contribuyentes deben estar preparados para saber cómo les afectará la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible (PPACA).
Según los resultados de las elecciones de noviembre, la mayoría republicana en la Cámara de Representantes y el Senado significa que puede haber una oportunidad para una reforma fiscal integral. El impacto de las elecciones en la planificación fiscal de fin de año de 2014 se centró principalmente en el llamado paquete de "prórrogas fiscales", que incluye varias exenciones fiscales caducadas para particulares y empresas. Aún no está decidido si la aprobación definitiva se producirá en diciembre o enero del próximo año, cuando se reúna el nuevo Congreso, y si se retrotraerá a principios de 2014.
He aquí una lista de estrategias fiscales a tener en cuenta, basadas en la normativa fiscal vigente, que pueden ayudarle a ahorrar dinero en impuestos si actúa antes del 31 de diciembre. No se aplicarán todas las medidas, pero puede beneficiarse de muchas de ellas. Asegúrese de hablar con un profesional fiscal certificado para obtener toda la información.
Para empresas
Las empresas que buscan maximizar los beneficios fiscales a través de la planificación fiscal de fin de año de 2014 pueden considerar las siguientes estrategias generales:
- Utilizar las técnicas tradicionales de imputación temporal de ingresos y deducciones
- Entender los incentivos fiscales que expiraron a finales de 2013 pero que pueden prorrogarse hasta 2014
- Considere la posibilidad de adoptar un plan de jubilación cualificado antes de fin de año.
- Reaccionar ante las últimas novedades fiscales que puedan presentar nuevas oportunidades de ahorro fiscal o escollos.
Sección 179 de concesión de gastos y bonificación de amortización
Muchos propietarios de negocios están familiarizados con los beneficios de la Sección 179 de gastos y amortización bonificada.
Después del 31 de diciembre de 2013, la Sección 179 de expensing mejorada expiró, lo cual es significativo. Las limitaciones de gasto e inversión se redujeron de 500.000 y 2 millones de dólares a 25.000 y 200.000 dólares.
La incertidumbre sobre el destino final de la deducción de la Sección 179 y la amortización bonificada afecta a la planificación de fin de año de 2014, en particular cuando los empresarios consideran la compra de equipos y suministros. Las empresas que se planteen realizar compras cualificadas deben sopesar las ventajas de realizarlas antes de fin de año o posponerlas hasta 2015.
Además, las empresas deben considerar la posibilidad de adquirir maquinaria y equipos antes de fin de año, ya que, en virtud de la convención de medio año generalmente aplicable, se permite la deducción de la depreciación de medio año para el primer año de propiedad.
Normativa sobre reparaciones
En lo que respecta al tratamiento de los costes relacionados con los bienes inmuebles (la denominada "normativa sobre reparaciones"), la normativa puede abrir oportunidades de planificación fiscal para algunos contribuyentes. En el caso de la adquisición de bienes tangibles, las empresas pueden aprovechar la "elección de minimis safe harbor " (también conocida como elección de conformidad fiscal contable) para deducir los costes. La safe harbor se aplica a los artículos que cuestan 5.000 $ o menos (por artículo o factura) y que se deducen en el estado financiero aplicable (AFS) de la empresa de acuerdo con un procedimiento contable escrito. El límite de minimis es de 500 $ por artículo o factura para las empresas que no disponen de un AFS.
Acciones de pequeñas empresas
Se permite una exclusión total del 100% de la ganancia para las acciones cualificadas de pequeñas empresas que se adquieran después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2014, y se mantengan durante más de cinco años. Con la ley actual, el porcentaje que se excluye es del 50% (60% para las acciones de la zona de empoderamiento) para las acciones cualificadas adquiridas después del 31 de diciembre de 2013. Incluso con la reducción de la exclusión de la ganancia, sigue siendo una estrategia que merece la pena. Los contribuyentes deben considerar hacer inversiones antes de fin de año para que el período de tenencia requerido de cinco años comience a correr.
Crédito fiscal por asistencia sanitaria para pequeñas empresas
Los propietarios de pequeñas empresas no deben pasar por alto un crédito fiscal en virtud de la Sección 45R del IRC que ayuda a compensar el coste de proporcionar seguro médico a los empleados. Para poder optar a este crédito fiscal, la pequeña empresa debe tener menos de 25 empleados equivalentes a tiempo completo (ETC). Además, el salario medio anual que paga a sus empleados durante el año debe ser inferior a 50.000 $ por ETC.
myRAs
Se espera que el Departamento del Tesoro desvele una nueva modalidad de ahorro para la jubilación antes de finales de 2014. Las nuevas cuentas se denominan myRA. Estas cuentas se ofrecerán a través de los empleadores que decidan participar. Los titulares de las cuentas acumularán ahorros durante 30 años o hasta que su cuenta myRA alcance los 15.000 dólares, lo que ocurra primero. Después, los saldos de las cuentas myRA se transferirán a cuentas Roth IRA del sector privado. Los propietarios de pequeñas empresas deberían estudiar las ventajas de ofrecer cuentas myRA a sus empleados.
Para particulares
Impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones Para algunos particulares, el nuevo impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones ha pasado a formar parte de su planificación fiscal de fin de año.
Existen tres categorías de rendimientos netos de las inversiones:
- Categoría 1: ingresos brutos procedentes de intereses, dividendos, rentas vitalicias, cánones y alquileres, si los ingresos no proceden de una actividad comercial o empresarial.
- Categoría 2: ingresos procedentes de una "actividad comercial o empresarial" que sea una actividad pasiva, tal como se determina en la sección 469 del IRC, o que procedan de una actividad como operador financiero.
- Categoría 3: ganancias netas procedentes de la venta de bienes inmuebles, a menos que éstos se mantengan en una actividad comercial o empresarial no pasiva.
En virtud del artículo 469 del IRC, las personas físicas pueden agrupar varias actividades en una sola. Por lo general, una persona física debe cumplir la norma de participación material en cada actividad. La agrupación en una sola actividad puede facilitar al contribuyente el cumplimiento de la norma al combinar las horas y la participación del contribuyente. Al agrupar las actividades, el contribuyente puede evitar que sus ingresos se consideren rendimientos netos del capital mobiliario.
Los umbrales de ingresos para activar el impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones: 200.000 dólares para los contribuyentes solteros; 250.000 dólares para las parejas casadas que presenten una declaración conjunta; y 125.000 dólares para las parejas casadas que presenten una declaración por separado. Todos los rendimientos netos de las inversiones deben controlarse por si están sujetos al impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones. Los contribuyentes que puedan estar sujetos a este impuesto deben considerar la posibilidad de mantener los ingresos por debajo de sus umbrales respectivos, si es posible, distribuyendo los ingresos a lo largo de varios años o compensándolos con deducciones por encima de la línea y con deducciones detalladas.
Impuesto adicional de Medicare
El impuesto adicional de Medicare incrementa la parte correspondiente a los trabajadores por cuenta ajena en un 0,9 % adicional de los salarios cubiertos que superen determinados umbrales. El impuesto también aumenta el impuesto de Medicare sobre los ingresos de los trabajadores por cuenta propia en un 0,9 % adicional de los ingresos que superen los umbrales. Los umbrales son de 200.000 dólares para las personas solteras (y cabezas de familia); 250.000 dólares para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta; y 125.000 dólares para las personas casadas que presentan una declaración.
Este es el segundo año en que se aplica el impuesto adicional de Medicare. Los contribuyentes que ahora se den cuenta de que no han efectuado suficientes retenciones del impuesto sobre la renta pueden exigir que su(s) empleador(es) efectúe(n) una retención adicional del impuesto sobre la renta, que se aplicaría contra los impuestos que figuren en sus declaraciones individuales del impuesto sobre la renta, incluida cualquier obligación tributaria adicional de Medicare. Los contribuyentes también pueden considerar la posibilidad de realizar pagos de impuestos estimados para evitar las sanciones.
Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)
El AMT está ahora permanentemente "parcheado". El parche prevé el aumento de los importes de exención y permite a los contribuyentes a tomar todos los créditos personales no reembolsables contra regular y AMT responsabilidad. Incluso con el parche permanente, los contribuyentes deben seguir revisando sus obligaciones AMT frente a las obligaciones fiscales regulares.
Cuentas de jubilación
Si cree que una cuenta IRA Roth es mejor que una cuenta IRA tradicional y desea permanecer en el mercado a largo plazo, considere la posibilidad de convertir la cuenta IRA tradicional money invertida en acciones (o fondos de inversión) vencidas en una cuenta IRA Roth si reúne los requisitos para hacerlo. Tenga en cuenta, sin embargo, que dicha conversión aumentará su renta bruta ajustada para 2014.
Si convirtió activos de una cuenta IRA tradicional a una cuenta Roth IRA a principios de año, es posible que el valor de los activos de la cuenta Roth IRA haya disminuido y, si deja las cosas como están, acabará pagando un impuesto más alto de lo necesario. Puede dar marcha atrás en la transacción recalificando la transferencia o conversión, es decir, transfiriendo el importe convertido (más las ganancias o menos las pérdidas) de la cuenta Roth IRA a una cuenta IRA tradicional mediante una transferencia de fideicomisario a fideicomisario. Posteriormente, puede volver a convertirla en una cuenta Roth IRA. Las conversiones Roth también pueden estar disponibles en las cuentas 401(k) (consulte con el administrador de su plan).
Prórrogas fiscales individuales
Las perspectivas de prórroga permanente de muchas de las denominadas prórrogas fiscales también parecen poco halagüeñas antes de fin de año.
Sin embargo, es probable que haya una prórroga de las prórrogas, probablemente por dos años. Eso significa que las prórrogas serán retroactivas al 1 de enero de 2014, porque muchas de ellas expiraron después del 31 de diciembre de 2013. A efectos de planificación, las personas deben considerar sus estrategias fiscales bajo un escenario que incluya la extensión de las prórrogas y otro que no. Tenga en cuenta que algunas de las prórrogas afectan a otras disposiciones del Código Tributario. La lista de prórrogas que expiran es larga, por lo que se recomienda consultar a un profesional fiscal certificado.
Nuevas consideraciones de la PPACA
A partir del 1 de enero de 2014, la PPACA obliga a todas las personas a tener un seguro médico o a realizar un pago de responsabilidad compartida, a menos que estén exentas. Para muchos, el seguro médico proporcionado por el empleador satisfará el mandato individual. Otros cumplirán el mandato individual si están cubiertos por Medicare o Medicaid. Las personas que no estén exentas tendrán que hacer un pago de responsabilidad compartida cuando presenten sus declaraciones de 2014 en 2015.
Por lo general, la cuantía del pago de responsabilidad compartida es un porcentaje de los ingresos de la persona o una cantidad fija en dólares, la que sea mayor. El importe adeudado es 1/12 del pago anual por cada mes que una persona o las personas a su cargo no estén cubiertas y no estén exentas. El pago individual de responsabilidad compartida tiene como límite el coste de la prima media nacional del plan de salud de nivel bronce disponible a través del Mercado de la Ley de Asistencia Asequible (Mercado) en 2014.
Planificación de herencias y donaciones
El tipo máximo del impuesto federal unificado sobre sucesiones y donaciones es del 40%, con una exclusión de 5 millones de dólares ajustada a la inflación para las donaciones realizadas y los patrimonios de los difuntos fallecidos después del 31 de diciembre de 2012. La exclusión anual del impuesto sobre donaciones permite a los contribuyentes donar hasta un máximo de 14.000 dólares ajustados a la inflación a cualquier persona, libre del impuesto sobre donaciones y sin contar el importe de la donación para la exclusión vitalicia de 5 millones de dólares, ajustada a la inflación.
Las donaciones realizadas antes de fin de año pueden quedar protegidas por la exclusión anual del impuesto sobre donaciones y ahorrar así impuestos sobre donaciones y sucesiones. Las transferencias también pueden ahorrar impuestos sobre la renta familiar cuando los bienes que generan ingresos se donan a miembros de la familia en tramos inferiores del impuesto sobre la renta que no están sujetos al impuesto sobre donaciones.
Al iniciar la planificación fiscal de fin de año, recuerde que cada situación fiscal es diferente y requiere un plan cuidadoso y exhaustivo. Un profesional fiscal puede ayudarle a alinear las técnicas tradicionales de fin de año con las estrategias para hacer frente a las incertidumbres normativas.